الأسهم خيارات المؤجلة من الضرائب الأصول

األصول الضريبية المؤجلة إنخفاض األصول الضريبية المؤجلة تنشأ األصول الضريبية المؤجلة في الغالب بسبب الضرائب المدفوعة أو المرحلة ولكن لم يتم إدراجها بعد في بيان الدخل. فعلى سبيل المثال، يمكن إنشاء أصول ضريبية مؤجلة بسبب قيام السلطات الضريبية بالاعتراف بالإيرادات أو المصروفات في أوقات مختلفة عن تلك المتعلقة بالمعيار المحاسبي. يساعد هذا الأصل في الحد من التزامات الشركة الضريبية المستقبلية. من المهم مالحظة أن أصل الضريبة المؤجلة يتم االعتراف به فقط عندما يكون الفرق بين قيمة الخسارة أو االستهالك لألصل من المتوقع أن يقابل األرباح المستقبلية. كيفية نشوء موجودات ضريبية مؤجلة إن أبسط مثال على األصل الضريبي املؤجل هو املبالغ املرحلة للخسائر. وفي حالة تكبد أحد الأعمال لخسارة في السنة المالية، فإنه عادة ما يكون له الحق في استخدام تلك الخسارة من أجل خفض دخله الخاضع للضريبة في السنوات التالية. وبهذا المعنى، فإن الخسارة هي أصل. سیناریو آخر حیث تنشأ الأصول الضریبیة المؤجلة حیث یوجد فرق بین القواعد المحاسبیة والقواعد الضریبیة. على سبيل املثال، توجد ضرائب مؤجلة عندما يتم إدراج املصروفات في بيان الدخل قبل أن يطلب من السلطات الضريبية االعتراف بها أو عندما تكون اإليرادات خاضعة للضريبة قبل خضوعها للضريبة في بيان الدخل. وبشكل أساسي، كلما كانت القواعد الضريبية أو القواعد الضريبية للموجودات والمطلوبات مختلفة، هناك فرصة لإنشاء أصل ضريبة مؤجلة. مثال عملي على حساب األصول الضريبية املؤجلة تقدر شركة تصنيع احلاسب اآللي، استنادا إلى اخلبرة السابقة، أن احتمالية إعادتها إلى إصالحات الضمان في العام القادم هي 2 من إجمالي اإلنتاج. إذا كان إجمالي إيرادات الشركة في السنة الأولى هو 3000 و نفقات الضمان في دفاترها هي 60 (2 3000)، فإن دخل الشركة الخاضع للضريبة هو 2،940. ومع ذلك، فإن معظم السلطات الضريبية لا تسمح للشركات باقتطاع النفقات على أساس الضمانات المتوقعة، وبالتالي فإن الشركة مطالبة بدفع الضرائب على كامل 3000. إذا كان معدل الضريبة للشركة 30، فإن الفرق البالغ 18 (60 30) بين الضرائب المستحقة في بيان الدخل والضرائب الفعلية المدفوعة إلى السلطات الضريبية هو أصل الضريبة المؤجلة. تاكس المؤجلة ما هي الضريبة المؤجلة الضريبة المؤجلة تشير الحالة إلى أرباح الاستثمار مثل الفوائد أو أرباح الأسهم أو الأرباح الرأسمالية التي تتراكم معفاة من الضرائب حتى يأخذ المستثمر استلاما بناء للأرباح. وتشمل الأنواع الأكثر شيوعا من الاستثمارات الضريبية المؤجلة تلك الواردة في حسابات التقاعد الفردية والمكافآت المؤجلة. ويسمح التأجيل الضريبي بزيادة النمو على جزء الأرباح التي لا تتخلى عن الضرائب المفروضة على الاستثمار. انخفاض الضرائب تأجيل الضرائب من خلال تأجيل الضرائب على عوائد الاستثمار، فوائد المستثمر بطريقتين. الأول هو النمو معفاة من الضرائب. وبدلا من دفع الضرائب على العائدات الحالية للاستثمار، لا تدفع الضرائب إلا في وقت لاحق، مما يترك الاستثمار في النمو دون عوائق. أما الفائدة الثانية من التأجيل الضريبي فتشمل الاستثمارات التي تتم خلال فترات ما قبل التقاعد عندما تكون الأرباح والضرائب المفروضة على أجور العمل أعلى عادة من الأرباح في مراحل ما بعد التقاعد. وتحدث السحوبات المستمدة من حسابات الاستثمار المؤجلة الضريبية عندما يكسب الشخص دخلا أقل خاضعة للضريبة ويكون المعدل الضريبي الذي يحققه الفرد أقل عادة من المعدل المطبق أثناء مرحلة التوظيف. سيارات مؤجلة ضريبية مؤجلة إن خطة 401 (ك) هي سيارة مشتركة يقدمها أصحاب العمل لزراعة مدخرات التقاعد. وتستخدم الشركات مسؤولا من طرف ثالث لإدارة المساهمات التي يتم خصمها من أرباح الموظفين. ويختار الموظفون استثمار الوفورات بين مختلف الخيارات: صناديق الاستثمار المشترك، أسهم الشركة أو الخيارات ذات المعدل الثابت. ولا تسري المكاسب المنسوبة إلى الأوراق المالية المحتفظ بها في إطار البند 401 (ك) على دخل الموظفين الخاضع للضريبة. يتم تقديم المساهمات في خطط الادخار المؤهلة مثل الحسابات 401 (ك) على أساس ما قبل الضريبة، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة التي يتلقاها الموظف. يتم سحب الضرائب من خطط التقاعد المؤهلة، وعموما بعد 59.5، ضريبة على معدل الضريبة الفردية للمستثمرين في وقت الاستلام. ويجوز للمستثمر الذي لديه 33 شريحة ضريبية عن أجور العمل أن يدفع 10 أو 15 ضرائب على المبالغ المأخوذة من 401 (ك) من الخطط المستخدمة لتكملة دخل التقاعد من المدخرات والفوائد والإعانات الحكومية. وتشجع أحكام إرجاء الضرائب وأرباب عمل أصحاب العمل الدولارية على صرف أجور لزراعة بيضة عش تقاعدية، مما يؤدي إلى إيقاف تلقي الأموال إلى فترة تكون فيها معدلات الضرائب أقل نظريا. السيارات المؤجلة غير المؤهلة إن الضرائب المؤجلة غير المؤهلة ال تقلل من الدخل الخاضع للضريبة ولكنها تسمح بتحقيق أرباح رأسمالية وفائدة من دون نمو. المعاشات التقاعدية هي منتج التأمين الشعبي الذي يشمل فوائد التأجيل الضريبي. وفي حين أن الخطط التقاعدية المؤهلة، مثل الاتفاقات الدولية للحسابات التقليدية، تحد من المساهمات إلى 500 5 سنويا، فإن كثيرا من المعاشات التقاعدية لا تقيد مبالغ المساهمات. ويسمح مبلغ 1 مليون مساهمة سنوية ثابتة بسعر فائدة مضمون مدعوم من شركة تأمين بتراكم الأرباح دون أن تخضع للضريبة من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (إرس). وتزداد الفائدة البالغة 20 ألف دولار دون أن تفرض مصلحة الضرائب ضريبة على الأرباح، مما يسمح بالمبلغ الكامل للمجمع في السنة الثانية من العقد السنوي. وسيستحق مستثمر سوق المال في شريحة ضريبية يبلغ عددها 33 ضرائب، ويحقق نفس سعر الفائدة، 666 6 ضرائب في مصلحة الضرائب، نظرا لأن الإيرادات تعامل كدخل عادي. الفوائد المتلقاة بعد سن 59.5 تتجنب عقوبة إرس للانسحاب المبكر، وهو تقييم 10 ضد الفائدة المكتسبة. حول الأسهم المقيدة الجوائز جائزة الأسهم المقيدة حصة هي منحة من أسهم الشركة التي حقوق ريسيتيرنسكوس في الأسهم مقيدة حتى أسهم سترة (أو انقضاء في القيود). وتسمى الفترة المقيدة فترة الاستحقاق. وبمجرد استيفاء متطلبات الاستحقاق، يكون للموظف الحق في الأسهم مباشرة ويجوز له أن يعاملها لأنها تملك أي حصة أخرى من الأسهم في حسابها. كيف تعمل خطط جائزة الأسهم المقيدة بمجرد منح الموظف جائزة الأسهم المقيدة، يجب على الموظف أن يقرر ما إذا كان سيتم قبول أو رفض المنحة. وفي حالة قبول الموظف للمنحة، قد يطلب منه دفع ثمن الشراء للمنحة. بعد قبول المنحة وتقديم الدفع (إن وجد) يجب على الموظف الانتظار حتى يتم منح المنحة. قد تكون فترات الإقراض لفترات الأسهم المقيدة مستندة إلى الوقت (فترة محددة من تاريخ المنحة) أو تستند إلى الأداء (غالبا ما تكون مرتبطة بتحقيق أهداف الشركة). عندما تحصل جائزة الأسهم المقيدة على الموظف، يحصل الموظف على أسهم أسهم الشركة أو ما يعادلها النقدية (اعتمادا على قواعد خطة كومرسكوس) دون قيود. معاجلة ضريبة الدخل وفقا لقواعد ضريبة الدخل الفدرالية العادية، ال يخضع املوظف الذي يتلقى جائزة أسهم مقيدة للضريبة في وقت املنحة) على افتراض عدم إجراء أي انتخابات مبوجب القسم 83) ب (، كما هو مبني أدناه (. بدلا من ذلك، يتم فرض ضريبة على الموظف عند الاستحقاق، عندما تنتهي القيود. إن مبلغ الدخل الخاضع للضريبة هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمنحة وقت الاستحقاق مطروحا منه المبلغ المدفوع للمنحة، إن وجد. وبالنسبة للمنح التي تدفع في الأسهم الفعلية، تبدأ فترة الاحتجاز الضريبي في وقت الاستحقاق، ويساوي أساس ضريبة العمالة المبلغ المدفوع للسهم بالإضافة إلى المبلغ المدرج كإيرادات التعويض العادي. عند بيع األسهم في وقت الحق، بافتراض أن الموظف يحمل األسهم كأصل رأسمالي، فإن الموظف سيعترف بالدخل أو الخسارة في رأس المال سواء كانت مكاسب رأس المال ستكون مكاسب قصيرة أو طويلة األجل تعتمد على الفترة بين البداية) من فترة االحتفاظ عند االستحقاق وتاريخ البيع الالحق. استشر مستشارك الضريبي بخصوص عواقب ضريبة الدخل عليك. الضرائب الخاصة 83 (ب) الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية، يمكن للموظفين تغيير المعاملة الضريبية لجوائز الأسهم المقيدة. وينتخب الموظفون الذين يختارون إجراء الانتخابات الخاصة (83) (ب) انتخابهم القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت المنحة مطروحا منها المبلغ المدفوع للأسهم (إن وجد) كجزء من دخلهم (بغض النظر عن قيود). وستخضع لحجز الضريبة المطلوبة عند استلام أسهم الأسهم المقيدة. بالإضافة إلى إدراج الدخل الفوري، فإن الضريبة الخاصة 83 (ب) الانتخاب سيؤدي إلى بدء فترة الحجز على الفور بعد منح الجائزة. وباالنتخاب الضريبي 83) ب (، ال يخضع املوظفون لضريبة الدخل عند استحقاق األسهم) بغض النظر عن القيمة السوقية العادلة في وقت االستحقاق (، وال تخضع لضريبة إضافية حتى يتم بيع األسهم. وستكون المكاسب أو الخسائر اللاحقة من السهم أرباح أو خسائر رأسمالية (على افتراض أن السهم يحتفظ به كأصل رأسمالي). ومع ذلك، إذا كان الموظف سوف يغادر الشركة قبل الاستحقاق، وقال انه لن يكون له الحق في استرداد أي الضرائب المدفوعة سابقا أو خسارة ضريبية فيما يتعلق بالمخزون المصادرة. يجب أن تكون الضريبة الخاصة 83) ب (االنتخابية مكتوبة كتابة مع دائرة اإليرادات الداخلية) إرس (في موعد أقصاه 30 يوما بعد تاريخ المنحة. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف إرسال نسخة من الاستمارة الضريبية الخاصة 83 (ب) إلى صاحب العمل، وتضمين نسخة عند تقديمها ضريبة الدخل السنوي. البت في ما إذا كان ينبغي إجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخابات إذا كان إجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخاب هو قرار ضريبي ومالي هام، وحث الموظفين على التشاور مع مستشاري الضرائب. هناك العديد من المزايا المحتملة لإجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخابات: إنشاء أساس التكلفة الآن. من خلال دفع الضرائب على المنحة الآن، وليس عندما تنتهي الأسهم، سيتم تحديد سعر السهم الحالي كأساس التكلفة للأسهم الممنوحة. عند استحقاق األسهم، ال تستحق أي ضرائب حتى يتم بيع األسهم، بغض النظر عن مدى تغير األسهم من حيث القيمة. السيطرة على توقيت الاعتراف الدخل في المستقبل. ولن يتم االعتراف باألرباح) أو الخسائر (إال عندما يباع السهم فعليا ولن يتم فرضها بسبب انقضاء القيود عند االستحقاق. معالجة المكاسب الرأسمالية. وعلى افتراض أن السهم يحتفظ به كأصل رأسمالي، فإن الأرباح (أو الخسائر) في المستقبل ستخضع للضريبة فقط كأرباح رأسمالية، وبالتالي فإنها ستخضع لمعدلات ضريبية مؤاتية لرأس المال. وهناك أيضا العديد من العيوب المحتملة لإجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخابات: انخفاض أسعار الأسهم. وإذا انخفض سعر السهم خلال فترة الاستحقاق، فإن هناك خطرا يتمثل في دفع المزيد من الضرائب على أساس القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح أكثر مما كان يمكن دفعه عند الاستحقاق. توقيت دفع الضرائب. بما أن الضرائب مستحقة عند منح الجائزة، سوف تحتاج إلى استخدام أموال أخرى لدفع التزام الاستقطاع الضريبي. في ظل المعاملة الضريبية العادية، لا تدين لك ضرائب حتى سترات المنحة ويمكنك استخدام بعض الأسهم التي تستفيد لتغطية التزاماتك الاستقطاع الضريبي. خطر المصادرة. وإذا تم التخلي عن الجرد المقيد (مثلا عن طريق ترك الشركة قبل سترات الأسهم)، لا يمكن المطالبة بخسارة لأغراض ضريبية فيما يتعلق بمنح الأسهم المقيدة. بالإضافة إلى ذلك، لا يوجد رد على الضريبة المدفوعة على جائزة الأسهم المقيدة. دفع ضريبة الدخل على جوائز الأسهم المقيدة وفقا لقواعد الخطة، والأفراد الذين يقررون عدم إجراء ضريبة خاصة 83 (ب) انتخاب خيارين للوفاء بالتزاماتهم اقتطاع الضرائب المستحقة عند استحقاق حصص صافي نداء أو الدفع نقدا. الأفراد الذین یختارون صافي أسھمھم سیکون لدیھم العدد المناسب من الأسھم المحتجزة عند الاستحقاق لتغطیة التزامھم بالتحصیل الضریبي. وسوف يحصلون على عدد الأسهم المكتسبة ناقصا عدد الأسهم المحتجزة لأغراض ضريبية. ويتعين على الأفراد الذين يختارون دفع مبالغ نقدية من أجل الوفاء بالتزاماتهم المتعلقة بالحجز الضريبي أن يحصلوا على المبلغ المناسب من النقد في حسابهم في يوم الاستحقاق. وسيتم خصم األموال من حساباتهم عند استحقاقها، وسيتم إحالتها إلى شركاتهم إلعداد التقارير وتحويلها إلى الجهات الرقابية المختصة. وهم يتلقون العدد الكامل للأسهم المكتسبة. معالجة ضريبة الدخل الاتحادية